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明年1月1日起，個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法進(jìn)一步優(yōu)化
個稅新變化 辦稅更簡便
時至年末，個人所得稅申報(bào)成為關(guān)注熱點(diǎn)。目前，2021年度個稅專項(xiàng)附加扣除已開始確認(rèn)，近日國家稅務(wù)總局也進(jìn)一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法。預(yù)扣預(yù)繳新方法意味著什么？扣繳義務(wù)人該如何操作？確認(rèn)專項(xiàng)附加扣除信息又有哪些注意事項(xiàng)？圍繞這些個稅熱點(diǎn)話題，記者進(jìn)行了采訪。
主要優(yōu)化兩類納稅人個稅預(yù)扣預(yù)繳辦法，避免“先預(yù)繳、再退稅”的麻煩
“過去，一年里哪怕只有一兩個月工資收入超過5000元就可能要扣稅，我每月工資收入不一樣，一年總工資收入沒超過6萬元，但年終還得去申請退稅。新方法更便捷、更人性化。”山西太原市一家廣告公司員工張益說。
張益所說的新方法，是指國家稅務(wù)總局近日發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》。根據(jù)《公告》，對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬元計(jì)算扣除。
具體來講，《公告》主要優(yōu)化了兩類納稅人的預(yù)扣預(yù)繳方法，一是上一完整納稅年度各月均在同一單位扣繳申報(bào)了工資薪金所得個人所得稅且全年工資薪金收入不超過6萬元的居民個人。二是按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個人所得稅的居民個人，目前包括取得傭金收入的保險營銷員和證券經(jīng)紀(jì)人、因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生。
也就是說，自2021年1月1日起，對于符合條件的納稅人，在其累計(jì)收入達(dá)到6萬元之前的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅；在其累計(jì)收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。
新方法如何理解？舉例來說，2020年1月起就固定在一家單位上班且全年工資收入不足6萬元的小張，假設(shè)他在2021年1月從單位領(lǐng)取1萬元工資，2—12月每月領(lǐng)取4000元工資，全年工資為5.4萬元。在不考慮“三險一金”等各項(xiàng)扣除情況下，按原來的方法，小張1月因?yàn)槭杖氤^5000元，需預(yù)繳個稅150元，其他月份無需預(yù)繳個稅；全年算賬，因其年收入不足6萬元，通過匯算清繳可退稅150元。而在采用新預(yù)扣預(yù)繳方法后，因小張全年工資收入低于6萬元，所以自1月份起即無需預(yù)繳稅款，年度終了也不用辦理匯算清繳。
為何要采用新方法？據(jù)了解，個稅改革后，為盡可能使大多數(shù)納稅人在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)就精準(zhǔn)預(yù)繳稅款、提前享受改革紅利，參考國際通行做法，我國對居民個人工資薪金所得采取累計(jì)預(yù)扣法來預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。但稅務(wù)部門在實(shí)際操作中發(fā)現(xiàn)，有部分固定從一處拿工資的納稅人，雖然年收入低于6萬元，全年算賬不用繳稅，但各月間收入波動比較大，某一個或幾個月被預(yù)扣預(yù)繳了稅款。等到年度終了算總賬，這部分人全年收入并沒有超過6萬元，還要申請退稅。
《公告》針對的就是這類問題，主要是改變個稅預(yù)扣預(yù)繳方法，讓一部分全年收入并沒有超過6萬元的人群，避免“先預(yù)繳、再退稅”的麻煩。
國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，考慮到新稅制實(shí)施已有一個完整的納稅周期，納稅人也有了執(zhí)行新稅制后的全年收入和納稅數(shù)據(jù)，對該部分工作穩(wěn)定且年收入低于6萬元的群體，在享受原稅改紅利基礎(chǔ)上，對稅款預(yù)扣預(yù)繳方法進(jìn)行優(yōu)化，能進(jìn)一步減輕他們的辦稅負(fù)擔(dān)。
“新辦法還減輕了年終匯算的管理成本，減少了退稅的工作量，同時也有利于穩(wěn)就業(yè)、促消費(fèi)。”北京國家會計(jì)學(xué)院教授李旭紅說。
新方法下需要做什么，操作會不會麻煩？據(jù)介紹，具體操作中，采用自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端和自然人電子稅務(wù)局WEB端扣繳功能申報(bào)的，扣繳義務(wù)人在計(jì)算并預(yù)扣本年度1月份個稅時，系統(tǒng)會根據(jù)上一年度扣繳申報(bào)情況，自動匯總并提示可能符合條件的員工名單，扣繳義務(wù)人根據(jù)實(shí)際情況核對、確認(rèn)后，即可預(yù)扣預(yù)繳個稅，操作簡捷方便。采用紙質(zhì)申報(bào)的，扣繳義務(wù)人則需根據(jù)上一年度扣繳申報(bào)情況，判斷符合《公告》規(guī)定的納稅人，并需從當(dāng)年1月份稅款扣繳申報(bào)起，在《個人所得稅扣繳申報(bào)表》相應(yīng)納稅人的備注欄填寫“上年各月均有申報(bào)且全年收入不超過6萬元”。
及時確認(rèn)、修改專項(xiàng)附加扣除信息，更好享受政策紅利
近期，個稅納稅人還要注意在年底前及時確認(rèn)、修改專項(xiàng)附加扣除信息。按照規(guī)定，在2020年12月31日前，需要納稅人對2021年的專項(xiàng)附加扣除進(jìn)行確認(rèn)，以便享受政策紅利。
“孩子今年上了幼兒園，開始接受學(xué)前教育，我也可以填報(bào)子女教育的扣除項(xiàng)目了。”湖北武漢市洪山區(qū)居民李悠最近在手機(jī)上下載了“個人所得稅”APP，正在熟悉具體操作。
國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局個人所得稅處處長蘭敏介紹，主要有幾種情況需要修改專項(xiàng)附加扣除信息：子女和老人基本信息發(fā)生變化，需要修改2021年子女教育和贍養(yǎng)老人扣除情況；夫妻一方不再申請住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，在2021年由另一方申報(bào)；房租和房貸需要替換扣除，即2021年不再申報(bào)住房租金，改為申報(bào)住房貸款利息等。
以通過“個人所得稅”APP申報(bào)為例，進(jìn)入APP首頁后，點(diǎn)擊熱點(diǎn)專題“開始確認(rèn)2021年度專項(xiàng)附加扣除啦”，然后選擇扣除年度“2021”，就可以開始確認(rèn)各種信息了。
對普通納稅人來說，如果2021年的專項(xiàng)附加扣除信息無變動，那么只需在2020年基礎(chǔ)上一鍵確認(rèn)即可。如果需要修改申報(bào)方式、扣除比例等相關(guān)信息，要在2020年度信息基礎(chǔ)上，點(diǎn)擊“待確認(rèn)”之后進(jìn)入相關(guān)修改頁面進(jìn)行修改。
對于需要作廢去年已填寫的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，比如2021年不再申請贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，點(diǎn)擊“待確認(rèn)”狀態(tài)的贍養(yǎng)老人信息后，點(diǎn)擊“刪除”，再點(diǎn)擊“一鍵確認(rèn)”即可。對于需要新增專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，比如2021年新增子女教育扣除，需要申報(bào)填寫，可在進(jìn)入熱點(diǎn)專題“開始確認(rèn)2021年度專項(xiàng)附加扣除啦”后，選擇扣除年度“2021”再點(diǎn)擊“子女教育”進(jìn)行申報(bào)。
稅務(wù)部門提醒，若未能及時關(guān)注、修改，可能會對明年繼續(xù)享受政策帶來一定影響。比如，若任職受雇單位發(fā)生變化而未更新，新的任職受雇單位將無法獲取相關(guān)信息并據(jù)以辦理扣除；若享受專項(xiàng)附加扣除政策的條件發(fā)生變化而不修改、仍按原條件在明年繼續(xù)享受，還可能影響納稅信用。
“若未及時確認(rèn)，已填報(bào)的扣除信息將自動視同有效并延長至2021年。即使信息沒有變化，建議大家還是核對一下自己的信息是否填寫正確。因?yàn)橛脩舯旧硇畔⒆兓蛑吧陥?bào)時信息填寫錯誤等，都可能造成之后的信息失效、不符合扣除條件、單位無法下載等問題。”蘭敏說。
自主辦稅普遍參與，依法納稅意識更強(qiáng)
個人所得稅關(guān)系每一位自然人納稅人的切身利益。2020年，我國首次個人所得稅綜合所得年度匯算順利實(shí)施。業(yè)內(nèi)專家認(rèn)為，個稅改革尤其是首次個稅年度匯算，進(jìn)一步發(fā)揮了稅收在國家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用。
此前，大部分老百姓不需要“打理”自己的個人稅收事務(wù)，對“年度匯算”沒什么概念。在我國首次個人所得稅年度匯算中，科學(xué)簡化的稅制設(shè)計(jì)，清晰便捷的辦稅流程，以及個稅APP的普及，給納稅人帶來更優(yōu)化的體驗(yàn)，也保障了首次個稅年度匯算的成功實(shí)施。
“利用‘個人所得稅’APP提供的預(yù)填報(bào)服務(wù)，可以直接查詢并預(yù)填我的2019年全年收入，自動計(jì)算需要年度匯算補(bǔ)退稅的金額，不用自己一條條計(jì)算，真方便！”在廣東深圳市羅湖區(qū)工作的季敏說。
“‘個人所得稅’APP能夠查詢納稅情況、扣除信息，還能直接辦理補(bǔ)稅和退稅，確實(shí)是個省時省力的工具。”陜西楊凌職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人郝明說。
中國社會科學(xué)院大學(xué)副校長張斌認(rèn)為，稅務(wù)部門充分利用移動互聯(lián)網(wǎng)、在線支付等新技術(shù)提供多種方便快捷的納稅服務(wù)渠道，尤其是在“個人所得稅”APP上向納稅人提供查詢預(yù)繳稅信息、在線退補(bǔ)稅等服務(wù)，大大減輕了納稅遵從成本。
今年3月1日至6月30日，全國廣大個稅納稅人通過手機(jī)等方式進(jìn)行了個稅年度匯算，是一次生動的稅收法制教育，讓大家更加了解稅收，強(qiáng)化稅法意識。
“我們集團(tuán)有1100多人完成了個稅年度匯算，絕大多數(shù)員工需要退稅，退稅最多的有8300多元，也有員工主動補(bǔ)繳了稅款。我感覺，通過參與個稅年度匯算，員工依法納稅的意識更強(qiáng)了。”山東五征集團(tuán)董事長姜衛(wèi)東說。
中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院副院長楊志勇認(rèn)為，個人所得稅是我國直接稅體系的重要組成部分，參與個稅年度匯算工作使納稅人的納稅意識進(jìn)一步增強(qiáng)，為未來進(jìn)一步完善直接稅體系奠定了良好基礎(chǔ)。
2021年個稅信息扣除項(xiàng)目有哪些？
1.子女教育專項(xiàng)附加扣除
?。?）扣除標(biāo)準(zhǔn)：每個子女每月1000元。
?。?）子女教育信息：包含受教育階段、受教育時間段等。
（3）子女、配偶身份證號碼：如沒有配偶，可不填寫配偶身份信息。
（4）扣繳義務(wù)人信息（選填）：為您預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的扣繳義務(wù)人的完整名稱和統(tǒng)一社會信用代碼。
2.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除
?。?）扣除范圍及標(biāo)準(zhǔn)：納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。
?。?）繼續(xù)教育信息：
學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育信息：教育階段、入學(xué)時間、畢業(yè)時間
職業(yè)資格繼續(xù)教育信息：教育類型、證書取得時間、證書名稱、證書編號、發(fā)證機(jī)關(guān)
?。?）扣繳義務(wù)人信息（選填）：為您預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的扣繳義務(wù)人的完整名稱和統(tǒng)一社會信用代碼。
3.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除
?。?）扣除范圍及標(biāo)準(zhǔn)：在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
（2）患者信息：本人及配偶、未成年子女發(fā)生的大病醫(yī)療費(fèi)用支出可限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，須提供患者證件信息
?。?）醫(yī)療信息：包含個人負(fù)擔(dān)金額、醫(yī)療費(fèi)用總金額，按照相關(guān)就醫(yī)憑證據(jù)實(shí)填寫
4.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除。
（1）扣除標(biāo)準(zhǔn)：發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。
?。?）產(chǎn)權(quán)證明：如產(chǎn)權(quán)證、不動產(chǎn)登記證、商品房買賣合同、預(yù)售合同
?。?）貸款合同：按照貸款合同內(nèi)容據(jù)實(shí)填寫
?。?）扣繳義務(wù)人信息（選填）：為您預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的扣繳義務(wù)人的完整名稱和統(tǒng)一社會信用代碼。
5.住房租金專項(xiàng)附加扣除
?。?）扣除標(biāo)準(zhǔn)：
?。ㄒ唬┲陛犑小⑹ㄊ赘┏鞘?、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；
?。ǘ┏谝豁?xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬（含）的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。
?。?）住房租賃信息：獲取合同編號、租賃房屋坐落地址、租賃方信息
?。?）工作城市信息：主要工作城市（市一級）
?。?）扣繳義務(wù)人信息（選填）：為您預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的扣繳義務(wù)人的完整名稱和統(tǒng)一社會信用代碼。
6.贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除
?。?）扣除范圍及標(biāo)準(zhǔn)：納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：
?。ㄒ唬┘{稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；
（二）納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。
（2）被贍養(yǎng)人信息：包含身份證件信息、出生日期被贍養(yǎng)人需要年滿60（含）周歲。
?。?）共同贍養(yǎng)人信息（選填）：包含身份證件信息、出生日期，如果是獨(dú)生子女不需填寫共同贍養(yǎng)人。
（4）扣繳義務(wù)人信息（選填）：為您預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的扣繳義務(wù)人的完整名稱和統(tǒng)一社會信用代碼。
2021年個稅扣除信息怎么申報(bào)？
以個人所得稅APP為例：
第一步：在“個人所得稅”APP首頁點(diǎn)擊“開始確認(rèn)2021年度專項(xiàng)附加扣除啦”專題或“專項(xiàng)附加扣除填報(bào)”。
第二步：在“填報(bào)專項(xiàng)附加扣除”界面選擇扣除年度為“2021年”。
如相關(guān)信息無變化，選擇“一鍵帶入”-“確認(rèn)繼續(xù)”-“一鍵確認(rèn)”。
如相關(guān)信息有變化，到相應(yīng)的專項(xiàng)扣除里進(jìn)行修改。
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